小规模纳税人增值税按季申报指引及相关案例解析(第三季度)

尊敬的纳税人：

       由于2013年7月1日起，小规模纳税人增值税纳税期限由一个月调整为一个季度，且月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税政策自2013年8月1日起执行，从2013年第三季度起，小规模纳税人增值税申报表已发生了一系列改动。为便于纳税人能够尽快掌握申报表的填写规则，特编写本指引。

       本指引将根据小规模纳税人的注册登记类型分为两大部分：小规模纳税人中的企业和非企业性单位（以下简称小规模企业）和小规模纳税人中的个体工商户（以下简称个体户），详细申报指引及案例解析请参考案例链接。具体分类如下：

       一、小规模企业

       实行查账征收方式的：

       1.月销售额未超过2万的情形，请看案例一.doc。

       2.月销售额超过2万的情形，请看案例二.doc。

       实行定期定额征收方式的：

       3.实行定期定额征收方式的小规模企业，请看案例三.doc。

       二、个体户

       1.实行查账征收方式的个体户，请看案例四.doc。

       2.实行定期定额征收方式的个体户，请看案例五.doc。

       申报资料要求：

       一、查账征收的营改增小规模纳税人，需填报的申报表有:

       ①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

       ②《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》；

       ③《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》；

       ④《应税服务扣除项目清单（小规模纳税人适用）》，应税服务有扣除项目的纳税人应先办理差额征税扣除项目        备案，再填报；

       ⑤《增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人）》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报；

       ⑥《深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表（小规模纳税人适用）》。

       二、查帐征收的非营改增小规模纳税人,需填报的申报表有:

       ①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；

       ②《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》；

       ③《增值税税收优惠附列资料（小规模纳税人）》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。

       三、定期定额征收的小规模纳税人，申报时应填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》。